Индивидуальные предприниматели, которые делают выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и применяют систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе уменьшить (не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на величину расходов, платежей и взносов, произведенных только в пользу наемных работников.
Индивидуальные предприниматели, которые не производят такие выплаты, уменьшают ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения ограничения в виде 50%.
Порядок применения кассовой техники при патентной системе налогообложения аналогичен порядку, установленному при ЕНВД. То есть индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему, в отношении "патентных" видов деятельности могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. При этом они должны выдавать по требованию покупателя документ (товарный чек, квитанцию и т.п.), подтверждающий прием денежных средств за определенный товар (работу, услугу).
В соответствии с законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по "патентным" видам деятельности. При этом минимальный размер не может быть меньше 100 000 руб., а его максимальный размер - больше 1 000 000 руб. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, но не более чем в 5 раз по всем "патентным" видам деятельности, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 млн. человек. Возможно разделение субъектами Российской Федерации размера потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по "патентным" видам деятельности, в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности. Размер такого годового дохода определяется по месту учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Что грозит "вмененщикам" за непредоставление в установленные сроки налоговой декларации и заявления о постановке на учет в качестве "вмененщика" ? Если организация или предприниматель не предоставили в налоговый орган декларацию в течении 10 дней по истечении установленного срока, налоговая вправе вынести решение о преостановке операций по счетам в банке и переводах электронных денежных средств. Также он вправе привлечь организацию к налоговой ответственности, а должностных лиц к административной ответственности.
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.
Перечень оснований для отказа в выдаче патента, указан в статье 346.45 пункт 4. НК РФ. И он не предусматривает нарушение предпринимателем срока подачи соответствующего заявление. То есть, предприниматель подал заявление менее чем за 10 дней, но до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдать патент с даты начала его действия, указанного в заявлении. А когда инспекция рассмотрела заявление в пятидневный срок и дата выдачи патента наступает позже указанной в этом заявлении даты начала его действия, она может предложить предпринимателю уточнить даты начала и окончания срока действия патента, либо подать новое заявление.
Если в течение квартала производится постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД или снятие с учета в связи с прекращением деятельности, расчет единого налога осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности. При условии, когда налогоплательщик перестал осуществлять "вмененную" деятельность, он обязан подать в налоговый орган в течение 5 дней, со дня прекращения предпринимательской деятельности, заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика данного налога. Представление "нулевых" деклараций по единому налогу на вмененный доход главой 26.3 НК РФ не предусмотрено.
На ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Такого рода услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКУН (Общероссийский классификатор услуг населению), и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств. К ним не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках. Согласно ОКУН услуги по ремонту и техническому обслуживанию прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков могут быть отнесены к услугам по ремонту и изготовлению автомотопринадлежностей (подголовников, подлокотников, багажников, прицепных устройств, ветрозащитных приспособлений для мотоциклов и мотороллеров и т.п.) (код 017611). Из этого следует, деятельность, связанная с оказанием указанных услуг, попадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. А операции ломбардов по реализации невостребованных вещей налогообложению в рамках "вмененки", наоборот, не подлежат, поскольку не признаются розничной торговлей. Это связано с тем, что денежные средства, поступающие ломбарду после продажи невостребованной вещи, являются средствами, полученными в счет погашения займа и уплате процентов или в счет оплаты поклажедателем вознаграждения за хранение вещи.
