top panel
Теперь вы можете отправлять отчеты с нашего сайта!
Порядок регистрации:
1) Вам нужно зарегистрироваться на нашем сайте.
2) Далее вы вносите данные о своем предприятии.
3) Скачиваете доверенность и заверяете в контролирующем органе.
4) Отправляете нам отчеты онлайн.
5) И наслаждаетесь удобством сервиса.
top panel
Теперь вы можете отправлять отчеты с нашего сайта!
Порядок регистрации:
1) Вам нужно зарегистрироваться на нашем сайте.
2) Далее вы вносите данные о своем предприятии.
3) Скачиваете доверенность и заверяете в налоговой.
4) Отправляете нам отчеты онлайн.
5) И наслаждаетесь удобством сервиса.
Зарегистрироваться

Отчёты онлайн

first second third fourth fifth first second third fourth fifth first second third fourth fifth first second third fourth

Пятигорск, ул. Крайнего 49
office@ooo-doverie.ru
8(8793) 36 36 57
8(928) 906 60 23
обратный звонок

Новости

Главная / Новости / Капвложения в арендованный объект: куда перечислить налог на имущество и как заполнить декларацию

24.09.2019

Капвложения в арендованный объект: куда перечислить налог на имущество и как заполнить декларацию

Арендатор произвел капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество. Куда он должен заплатить налог на имущество с капитальных вложений — по месту нахождения организации или по месту нахождения недвижимости? Как заполнить отчетность по налогу на имущество в отношении капитальных вложений? Ответы на эти и другие вопросы содержатся в письме ФНС России от 15.08.19 № АС-4-21/16183@.

Объект налогообложения

Авторы письма поясняют, что неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости представляют собой неотъемлемую составную часть этого объекта. Следовательно, неотделимые капитальные вложения, учитываемые у российской организации-арендатора в качестве основных средств, облагаются налогом на имущество до их выбытия из состава основных средств арендатора (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Представление отчетности

По общему правилу, действующему с 2019 года, организации должны сдавать отчетность по налогу на имущество в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Крупнейшие налогоплательщики, как и прежде, представляют отчетность в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Факт аренды не является самостоятельным основанием для постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения арендованного объекта недвижимости. Специалисты ФНС считают, что в отношении объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями отчетность можно представлять в инспекцию по месту учета на балансе неотделимых капитальных вложений, то есть по месту нахождения (учета):

  • организации — арендатора;
  • или его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, если неотделимые капитальные вложения учитываются на балансе в качестве основных средств данного ОП.

Уплата налога по капвложениям, находящимся вне местонахождения арендатора или его ОП

По общему правилу налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего головной организации, нужно перечислять в бюджет по местонахождению этой организации.

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, нужно перечислять в бюджет по местонахождению данного подразделения.

Если организация учитывает на балансе объекты недвижимого имущества, которые находятся вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, то налог (авансовые платежи) нужно перечислять в бюджет по местонахождению указанных объектов (ст. 385 НК РФ).

Чиновники поясняют, что если объект недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями находится вне местонахождения арендатора или его ОП, то налог уплачивается по коду ОКТМО муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта.

Заполнение раздела 2.1 отчетности в отношении неотделимых капвложений

В разделе 2.1 декларации (расчета) по налогу на имущество организаций приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. Заполняется данный раздел следующим образом:

  • По строке 010 указывается код номера объекта недвижимости. (При наличии инвентарного номера и присвоенного адреса с указанием муниципального образования в эту строку вписывается код «3»; если есть инвентарный номер, но нет присвоенного адреса с указанием муниципального образования, то проставляется код «4»);
  • По строке 020 — инвентарный номер неотделимых капитальных вложений;
  • По строке 030 — адрес арендованного объекта недвижимости в случае, если адрес включает указание муниципального образования. (Эта строка заполняется, если только в строке 010 стоит код «3»);
  • По строке 040 — код арендованного объекта в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;
  • По строке 050 — остаточная стоимость неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Комментируемые разъяснения (рекомендации) согласованы с Минфином и направлены в нижестоящие инспекции для использования в работе.

Марина Басович,

Налоговый журналист,

опыт работы более 10 лет

Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»

Мнение

все мнения

first second third fourth fifth first second third fourth fifth first second third fourth fifth first second third fourth

© 2019 ООО "Доверие"