06.05.2019

Разъяснено, как отразить в 6-НДФЛ зарплату и отпускные, выплаченные уволенному работнику по решению суда

На основании исполнительного листа бывшему работнику перечислена зарплата за прошлый период, компенсация за неиспользованный отпуск, компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты, а также сумма возмещения морального вреда. Как отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС России от 11.04.19 № БС-4-11/6839.

Напомним, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» расчета заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ; строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ; строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

В рассматриваемом случае бывшему сотруднику организации, уволенному 30.05.2018, по исполнительному листу 05.12.2018 перечислена заработная плата за апрель, май 2018 г. (с удержанием НДФЛ); компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (без удержания НДФЛ); компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты и сумма возмещения морального вреда.

С учетом упомянутых выше норм выплата зарплаты за апрель, май 2018 года отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I полугодие 2018 года.

А в разделе 2 данная операция отражается при заполнении расчета 6-НДФЛ за 2018 год.

Зарплата за апрель:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.04.2018;
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.12.2018;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.12.2018;
• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма зарплаты за апрель 2018 г.;
• по строке 140 «Сумма удержанного налога» — сумма НДФЛ.

Зарплата за май:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.05.2018;
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.12.2018;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.12.2018;
• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма зарплаты за май 2018 г.;
• по строке 140 «Сумма удержанного налога» — сумма НДФЛ.

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная 5 декабря 2018 года, отражается в строках 020, 040, 070, 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2018 год. В разделе 2 расчета за 2018 год эта выплата отражается следующим образом:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 05.12.2018;
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.12.2018;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.12.2018;
• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
• по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 0.

Что касается доходов в виде компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты и возмещения морального вреда, то они не облагаются НДФЛ на основании статьи 217 НК РФ.  В связи с этим указанные выплаты в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»